︿

《大家論壇》避稅視角:跨國數位企業稅制 解決惡名昭彰避稅

奧坎坡(Jose Antonio Ocampo) 2019年01月27日 07:00:00

 

奧坎坡

 

●哥倫比亞央行理事

●UN經濟社會發展政策委員會主席

●美國哥倫比亞大學教授

 

 

乍看之下,這次會議與其他繁文縟節的會議並無二致,但本(1)月底在巴黎舉行的經濟合作暨發展組織(OECD)磋商十分重要。

 

因為世界最富有的國家將會提出新的提案,討論如何針對谷歌(Google)、亞馬遜(Amazon)、臉書(Facebook)、蘋果(Apple)、網飛(Netflix)與優步(Uber)等數位跨國公司進行課稅。

 

解決跨國企業避稅

 

2012年,蘋果、亞馬遜和谷歌的避稅醜聞爆發引起眾怒,逼得G20國家採取行動召開經濟合作暨發展組織會議,針對國際法人稅制進行改革,3年後產生一系列的改革計畫,稱為「稅基侵蝕與利潤轉移(Base Erosion and Profit Shifting)」,簡稱「BEPS」。

 

這項改革由經濟合作暨發展組織國家發起,初始計畫公布後才開放給新興國家,目前共有125個國家參與,組成所謂的「包容性框架協議(Inclusive Framework)」。

 

BEPS的確針對解決跨國企業惡名昭彰的避稅策略邁出重要的一步。

 

舉例來說,這項計畫啟動各國稅務機關資訊分享機制,這些跨國企業的利潤與繳付稅額的資訊能彼此流通,然而不幸的是,這個規則僅適用大型跨國企業,資訊也並非能公開取得,剝奪社會大眾知的權利。

 

此外,BEPS也沒處理到問題的根源,跨國企業仍然可以將自由地將利潤轉移他處,並且利用該地極低的稅率,如2017年,谷歌透過位於荷蘭的空頭公司將199億歐元(相當於227億美元)轉移到百慕達,同年,臉書在英國賺進13億英鎊的盈收,卻只繳了740萬英鎊(相當於美金960萬元)的公司稅給英國。

 

汙名化數位課稅

 

跨國公司能夠透過「移轉定價(transfer pricing)」合法轉移利潤,由母公司制定子公司之間交易的價格,確保利潤出現在低稅國家,而不是在經濟活動實際產生利潤的地方。

 

率先主動公開在各國營收資料的沃達豐(Vodafone),其資料顯示2016年至2017年的營收有將近40%的利潤都集中在避稅港,在盧森堡申報的利潤有14億歐元,卻只被課徵0.3%的有效稅率。

 

避稅行為不論在哪個產業都有跡可尋,但這些數位公司恰恰證明現今的國際稅制有多麼不合時宜,因為這些公司的邊際生產成本是零,而他們的盈收直接就是獲得的經濟租,因此有效地針對他們的租進行課稅十分重要。

 

此外,課稅也並非如這些公司領導人所稱,將為數位服務的供給帶來負面影響。

 

BEPS 2.0

 

我在國際企業稅務改革獨立委員會(Independent Commission for the Reform of International Corporate Taxation,簡稱ICRICT)中擔任主席,ICRICT相信,鑑於大型企業的背後的政治力量,以及一大群有著既得利益的律師和會計師努力維持現況,BEPS的程序已達到一定的效果。

 

最新一期的報告中,我們仔細審視現有的成果,並點出下次改革必須做到的重點項目,提出「BEPS 2.0」。

 

隨即舉行的OECD會議將扮演至關重要的角色,OECD將首次向參與包容性框架協議的各國(包含新興國家),提出BEPS 2.0的計畫大綱以及未來展望,進一步深化稅務改革,以因應數位經濟所帶來的挑戰。

 

這是包容性框架協議125國成員國一個特別的機會,能夠敦促OECD強力譴責移轉定價,並發展一個更公平、更有效率的制度。

 

如何針對數位跨國公司進行課稅目前仍沒有共識,導致數個國家(如印度、義大利與法國)開始實施,或是計畫實施(如英國)以成交量為基準(turnover-based)的稅制作為權宜之計來提升稅收,但憑單邊行動之力實在難以成事。

 

發展單一稅制

 

針對跨國公司的課稅,ICRICT支持朝單一稅制發展,如此一來能夠阻斷跨國公司利用移轉定價方式轉移利潤,因為整體所得會固定,而整體收益與附加稅則能依照地區分配,並考量客觀因素,像是公司的銷售量、聘僱狀況、資源,甚至是每個國家的數位用戶人數。

 

我們強力支持引進整體最低有效企業稅率,對跨國公司的收入課徵20%到25%之間的企業稅。

 

如今首要之務就是建立起一套適合數位經濟的國際企業稅制,OECD的BEPS原本是由發達國家針對自身所構想出來的改革,這個(1)月在巴黎,新興國家必須體認到風險在哪並且積極發聲,以確保新的提案讓眾人受惠。

 

 

(翻譯:江威毅,責任編輯:簡嘉宏)

 

 

 

 

© Project Syndicate

 

 

(原標題為Decision Time for the Future of Corporate Taxation文章未經授權,請勿任意轉載)

 

 

 

喜歡這篇文章,請幫我們按個讚


【加入上報國際圈,把繽紛世界帶到你眼前!】

提供新聞訊息人物邀訪異業合作以及意見反映煩請email至國際中心公用信箱: intnews@upmedia.mg,我們會儘速處理。

 

 

 

回頂端